US-LLC in Deutschland versteuern: Anlage AUS Schritt für Schritt

Wohnsitz in Deutschland, Gewinne in der US-LLC — und jetzt? Wir zeigen dir Schritt für Schritt, wann die Gewinne in die Anlage G gehören, wann du wirklich die Anlage AUS brauchst und welche Unterlagen das Finanzamt sehen will.

Redaktion Einfach Gründen · 13. Juli 2026 · 10 Min. Lesezeit

Das Wichtigste in Kürze

  • Das deutsche Finanzamt ordnet deine LLC eigenständig per Rechtstypenvergleich ein (BMF-Schreiben vom 19.03.2004) — deine US-Steuerwahl (Check-the-box) spielt dabei keine Rolle.
  • Standardfall Single-Member-LLC mit Geschäftsleitung in Deutschland: Die Gewinne gehören als gewerbliche Einkünfte in die Anlage G (plus Anlage EÜR) — die Anlage AUS ist dann gar nicht nötig.
  • Die Anlage AUS brauchst du nur in zwei Fällen: bei nach DBA freigestellten US-Betriebsstättengewinnen (Progressionsvorbehalt) oder zur Anrechnung tatsächlich gezahlter US-Steuern.
  • Eine Freistellung nach dem DBA gibt es nur mit echter US-Betriebsstätte und tatsächlicher Besteuerung in den USA — sonst fällt das Besteuerungsrecht an Deutschland zurück (Rückfallklausel).
  • Meldepflicht nicht vergessen: Die LLC-Gründung musst du dem Finanzamt nach § 138 Abs. 2 AO elektronisch melden — spätestens 14 Monate nach Ablauf des Steuerjahres.

Wird deine US-LLC vom deutschen Finanzamt als steuerlich transparent eingestuft — der Regelfall bei einer Single-Member-LLC — versteuerst du die Gewinne direkt in deiner Einkommensteuererklärung, meist über die Anlage G als Einkünfte aus Gewerbebetrieb. Die Anlage AUS kommt nur in zwei Fällen dazu: wenn Einkünfte nach dem Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) mit den USA in Deutschland freigestellt sind und dem Progressionsvorbehalt unterliegen, oder wenn du in den USA tatsächlich gezahlte Steuern anrechnen lassen willst. Genau diese Weichenstellung — Anlage G oder S, Anlage AUS oder beides — gehen wir jetzt Schritt für Schritt durch.

Wichtig vorab: Dieser Artikel ist eine sorgfältig recherchierte Orientierungshilfe, aber keine Steuerberatung. Eine US-LLC ist ein internationaler Steuersachverhalt und gehört in die Hände eines Steuerberaters mit Erfahrung im internationalen Steuerrecht — gerade weil die Einordnung deiner LLC immer vom Einzelfall abhängt.

Warum du die LLC in Deutschland versteuern musst

Solange du in Deutschland wohnst, bist du hier unbeschränkt steuerpflichtig — und zwar mit deinem gesamten Welteinkommen. Dass deine Single-Member-LLC in den USA als sogenannte Disregarded Entity gilt und dort ohne US-Geschäft oft keine Einkommensteuer auslöst, ändert daran gar nichts. Die IRS behandelt die LLC steuerlich schlicht als Teil ihres Inhabers (IRS: Single Member Limited Liability Companies) — und das deutsche Finanzamt greift auf genau diese Gewinne zu.

Der Mythos „0 % Steuern mit US-LLC" gilt für dich nicht, solange du in Deutschland ansässig bist. Wer LLC-Gewinne in der Steuererklärung einfach weglässt, bewegt sich nicht in einer Grauzone, sondern riskiert ein Verfahren wegen Steuerhinterziehung.

Schritt 1: Die Einordnung — der Rechtstypenvergleich

Bevor du auch nur eine Formularzeile ausfüllst, muss eine Grundsatzfrage geklärt sein: Behandelt Deutschland deine LLC wie ein Personenunternehmen (transparent) oder wie eine Kapitalgesellschaft (intransparent)?

In den USA kannst du das per Check-the-box-Wahlrecht selbst bestimmen. Deutschland interessiert diese US-Wahl nicht. Maßgeblich ist allein der sogenannte Rechtstypenvergleich nach dem BMF-Schreiben vom 19.03.2004 (Az. IV B 4 - S 1301 USA - 22/04): Das Finanzamt vergleicht deine konkrete LLC — vor allem anhand des Operating Agreements — mit den Typen deutscher Gesellschaften.

Die Kriterien des Typenvergleichs

| Merkmal | Spricht für Kapitalgesellschaft | Spricht für Personenunternehmen | |---|---|---| | Geschäftsführung | zentralisiert (Manager-managed) | durch die Gesellschafter (Member-managed) | | Haftung | beschränkt auf Gesellschaftsvermögen | persönliche Haftung | | Anteilsübertragung | frei möglich | nur mit Zustimmung | | Gewinnzuteilung | erst durch Ausschüttungsbeschluss | Gewinn steht sofort zu | | Kapitalaufbringung | Einlagepflicht | keine Einlagepflicht | | Lebensdauer | unbegrenzt | endet bei Ausscheiden | | Gewinnverteilung | nach Kapitalanteilen | frei bzw. nach Köpfen | | Gründung | formelle Registrierung | formlos möglich |

Entscheidend ist das Gesamtbild — kein einzelnes Merkmal allein. Eine Standard-Single-Member-LLC, die member-managed ist und deren Gewinn dem Inhaber unmittelbar zusteht, wird in der Praxis häufig als transparent eingestuft. Ein Automatismus ist das nicht: Ein Operating Agreement mit stark „kapitalistischen" Klauseln kann zur Einstufung als Kapitalgesellschaft führen. Der Bundesfinanzhof hat den Typenvergleich mehrfach bestätigt — es bleibt eine Einzelfallprüfung, bei der dein Operating Agreement das wichtigste Beweisstück ist.

Transparent vs. intransparent: die Folgen im Überblick

| | Transparent | Intransparent | |---|---|---| | Wer versteuert? | du persönlich, Jahr für Jahr | du bei Ausschüttung; ggf. die LLC selbst | | Einkunftsart | Gewerbebetrieb (§ 15 EStG), ggf. selbständige Arbeit (§ 18 EStG) | Kapitalvermögen (§ 20 EStG) | | Formular | Anlage G bzw. Anlage S plus Anlage EÜR | Anlage KAP | | Wann fällt Steuer an? | bei Gewinnentstehung — auch ohne Entnahme | erst bei Ausschüttung | | Steuersatz | persönlicher Einkommensteuersatz | Abgeltungsteuer (25 % zzgl. Soli) |

Zwei ehrliche Warnhinweise zur intransparenten Variante: Erstens droht wirtschaftliche Doppelbesteuerung, weil Deutschland die Ausschüttung besteuert, ohne Rücksicht darauf, was auf LLC-Ebene in den USA passiert ist. Zweitens: Liegt der Ort der Geschäftsleitung einer intransparent eingestuften LLC in Deutschland, wird die LLC hier selbst körperschaft- und gewerbesteuerpflichtig. Das vermeintliche Steuersparmodell kippt dann komplett.

Schritt 2: Das DBA USA — wer darf besteuern?

Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und den USA folgt beim Unternehmensgewinn dem Betriebsstättenprinzip (Art. 7 DBA-USA): Gewinne besteuert grundsätzlich der Staat, in dem der Unternehmer ansässig ist — außer der Gewinn entfällt auf eine Betriebsstätte im anderen Staat. Eine Betriebsstätte ist eine feste Geschäftseinrichtung: ein echtes Büro, ein Lager mit eigenständiger Funktion, Personal vor Ort. Wie Deutschland die DBA auf Personengesellschaften und transparente Strukturen anwendet, hat die Finanzverwaltung ausführlich geregelt (BMF-Schreiben vom 26.09.2014 zur Anwendung der DBA auf Personengesellschaften).

Der Realitäts-Check: Geschäftsleitung am deutschen Schreibtisch

Hier kommt der Punkt, den viele Anbieter verschweigen: Die Registered-Agent-Adresse in Wyoming ist keine Betriebsstätte. Wenn du deine LLC vom Laptop in Deutschland aus führst, liegt der Ort der Geschäftsleitung in Deutschland — und damit auch die (oft einzige) Betriebsstätte. Ergebnis: Das Besteuerungsrecht liegt zu 100 Prozent bei Deutschland. Die Anlage AUS ist in diesem Fall gar nicht nötig, weil es schlicht keine freizustellenden ausländischen Einkünfte und keine anrechenbare US-Steuer gibt. Deine LLC-Gewinne sind dann steuerlich ganz normale inländische Einkünfte — nur eben in Dollar verdient.

Eine Konsequenz kommt obendrauf: Mit Geschäftsleitungsbetriebsstätte in Deutschland unterliegt der Gewinn grundsätzlich auch der Gewerbesteuer. Dabei profitierst du vom Freibetrag von 24.500 Euro (§ 11 GewStG), und die Gewerbesteuer wird nach § 35 EStG weitgehend auf die Einkommensteuer angerechnet — je nach Hebesatz deiner Gemeinde bleibt die Mehrbelastung oft überschaubar. Einplanen und erklären musst du sie trotzdem.

Freistellung nur mit echter US-Betriebsstätte — und nur bei tatsächlicher Besteuerung

Nur wenn deine LLC eine echte Betriebsstätte in den USA unterhält, stellt Deutschland die darauf entfallenden Gewinne nach Art. 23 Abs. 3 DBA-USA von der Besteuerung frei — allerdings unter Progressionsvorbehalt nach § 32b EStG. Die gesetzlichen Ausnahmen vom Progressionsvorbehalt gelten nur für EU-/EWR-Betriebsstätten; die USA sind ein Drittstaat, der Progressionsvorbehalt greift also.

Und es gibt eine Rückfallklausel: Die Freistellung gilt nur, soweit die Einkünfte in den USA tatsächlich besteuert werden (Art. 23 Abs. 4 DBA-USA, flankiert von § 50d Abs. 9 EStG). Der Bundesfinanzhof hat Ende 2023 zudem klargestellt, dass dafür nur die US-Bundessteuer zählt — eine gezahlte State Tax allein reicht nicht (Urteil vom 05.12.2023, I R 42/20). Zahlt deine LLC in den USA keine Federal Income Tax, fällt das Besteuerungsrecht an Deutschland zurück. Die Traumkombination „keine Steuer in den USA plus Freistellung in Deutschland" funktioniert nicht.

Schritt 3: Anlage AUS oder Anlage G/S — was gehört wohin?

Damit sind wir bei der Kernfrage, als Entscheidungstabelle:

| Deine Situation | Diese Formulare brauchst du | Anlage AUS? | |---|---|---| | Transparent, Geschäftsleitung in Deutschland, keine US-Betriebsstätte (Standardfall) | Anlage G (bei freiberuflicher Tätigkeit: Anlage S) plus Anlage EÜR | nein | | Transparent, echte US-Betriebsstätte, in den USA tatsächlich besteuert | Anlage AUS, Abschnitt für freigestellte Einkünfte | ja — Progressionsvorbehalt | | Transparent, US-Steuer gezahlt, keine Freistellung | Anlage G/S plus Anlage EÜR plus Anlage AUS | ja — Anrechnung nach § 34c EStG | | Intransparent, Ausschüttungen erhalten | Anlage KAP | nein |

Der Standardfall im Detail: Anlage G plus EÜR

  1. Ermittle den Gewinn der LLC nach deutschen Gewinnermittlungsregeln, im Regelfall per Einnahmenüberschussrechnung. Die US-Buchhaltung ist die Basis, muss aber an deutsche Regeln angepasst werden (Abschreibungen, nicht oder nur teilweise abziehbare Ausgaben wie Bewirtung, private Anteile).
  2. Rechne alle Beträge in Euro um und dokumentiere die verwendeten Kurse — in der Praxis werden die monatlich vom Bundesfinanzministerium veröffentlichten Umsatzsteuer-Umrechnungskurse akzeptiert.
  3. Übermittle die Anlage EÜR elektronisch und trage den Gewinn als Einzelunternehmer in die Anlage G ein. Ist deine Tätigkeit freiberuflich im Sinne des § 18 EStG (etwa als beratender Ingenieur), kommt stattdessen die Anlage S in Betracht — die Abgrenzung ist Beraterthema.
  4. Das war es: keine Anlage AUS, weil keine ausländischen Einkünfte im Sinne des DBA vorliegen.

Wenn die Anlage AUS wirklich dran ist

  • Anrechnung (§ 34c EStG): Ausländische Einkünfte und die darauf gezahlte, der deutschen Einkommensteuer entsprechende US-Steuer trägst du in den ersten Abschnitt der Anlage AUS ein — im aktuellen Vordruck (zuletzt geprüft: Veranlagungszeitraum 2024) sind das die Zeilen 4 bis 13; die anzurechnende Steuer gehört in die Zeilen 12 und 13. Als Nachweis dienen US-Steuerbescheid und Zahlungsbelege. Alternativ kannst du den Abzug wie Betriebsausgaben wählen (§ 34c Abs. 2 EStG) — das lohnt fast nur in Verlustjahren.
  • Progressionsvorbehalt: Nach dem DBA freigestellte US-Betriebsstättengewinne trägst du in die Zeilen 34 bis 42 der Anlage AUS ein (zuletzt geprüft: Veranlagungszeitraum 2024). Sie bleiben steuerfrei, erhöhen aber den Steuersatz auf dein übriges Einkommen.
  • Die Zeilennummern verschieben sich von Jahr zu Jahr gelegentlich — prüfe immer das aktuelle Formular für dein Veranlagungsjahr (Zeilenangaben geprüft am Vordruck für den Veranlagungszeitraum 2024, abgerufen Juli 2026).

Schritt 4: Die Meldepflicht nach § 138 AO — oft vergessen, immer Pflicht

Unabhängig von der Einordnung musst du dem Finanzamt die Gründung bzw. den Erwerb deiner LLC melden (§ 138 Abs. 2 AO): bei transparenter Einordnung als ausländischen Betrieb bzw. als Beteiligung an einer ausländischen Personengesellschaft, bei intransparenter Einordnung als Beteiligung an einer ausländischen Körperschaft — meldepflichtig ab 10 Prozent Beteiligung oder bei Anschaffungskosten von mehr als 150.000 Euro, bei deiner 100-Prozent-LLC also praktisch immer. Die Mitteilung erfolgt elektronisch zusammen mit der Einkommensteuererklärung, spätestens 14 Monate nach Ablauf des Steuerjahres. Die Details regelt das BMF-Schreiben vom 26.04.2022 zu den Mitteilungspflichten bei Auslandsbeziehungen. Ein Verstoß ist eine Ordnungswidrigkeit und kann mit Bußgeld geahndet werden.

Schritt 5: Diese Unterlagen will das Finanzamt sehen

Leg dir ein Dossier an — am besten, bevor die erste Erklärung rausgeht:

  • Articles of Organization (Gründungsurkunde) und Certificate of Good Standing
  • Operating Agreement — das zentrale Dokument für den Typenvergleich, bei Bedarf mit Übersetzung
  • EIN-Bestätigung der IRS
  • Gewinnermittlung nach deutschen Grundsätzen inklusive Überleitung von den US-Zahlen und Umrechnungsdokumentation
  • US-Steuerunterlagen: Als foreign-owned Disregarded Entity reichst du jährlich das Form 5472 mit Pro-forma-Deckblatt Form 1120 ein (IRS: About Form 5472) — das Finanzamt fragt gern danach, und die IRS-Strafe fürs Versäumen beginnt bei 25.000 US-Dollar
  • Kontoauszüge des Geschäftskontos
  • Nachweise zum Ort der Tätigkeit: wo du arbeitest, wo deine Kunden sitzen, wo Entscheidungen fallen

Typische Rückfragen des Finanzamts — und wie du sie sauber beantwortest

Viele Sachbearbeiter haben selten mit US-LLCs zu tun. Rechne mit diesen Fragen:

  1. „Wie ist die LLC steuerlich einzuordnen?" Antworte mit einem kurzen, schriftlichen Typenvergleich anhand deines Operating Agreements und verweise auf das BMF-Schreiben vom 19.03.2004. Wer hier proaktiv liefert, spart Monate Bearbeitungszeit.
  2. „Wo befindet sich die Geschäftsleitung?" Ehrlich antworten. Wenn du von Deutschland aus arbeitest: Deutschland. Konstruierte US-Adressen fliegen auf und beschädigen deine Glaubwürdigkeit für alles Weitere.
  3. „Wurden die Einkünfte in den USA tatsächlich besteuert?" Belege das mit US-Unterlagen — oder erkläre nachvollziehbar, warum keine US-Steuerpflicht besteht. Das ist wegen der Rückfallklausel entscheidend.
  4. „Warum weicht der erklärte Gewinn von den US-Zahlen ab?" Eine Überleitungsrechnung von der US-Buchhaltung zur deutschen Einnahmenüberschussrechnung beantwortet das, bevor es gefragt wird.
  5. „Was ist mit der Gewerbesteuer?" Bei Geschäftsleitung in Deutschland: Gewerbesteuererklärung abgeben, Freibetrag und Anrechnung nach § 35 EStG nutzen.

Ehrlich gesagt: Für Deutschland-Ansässige ist die LLC kein Steuersparmodell

Wir sagen es lieber einmal zu oft: Solange du in Deutschland lebst, zahlst du auf LLC-Gewinne im Standardfall deutsche Einkommensteuer plus gegebenenfalls Gewerbesteuer — im Ergebnis ähnlich wie mit einem deutschen Einzelunternehmen. Die echten Stärken der LLC liegen woanders: Haftungsschutz, US-Marktzugang, Dollar-Banking, schlanke Verwaltung. Wer dir „steuerfrei per LLC trotz Wohnsitz in Deutschland" verkauft, verkauft dir im Zweifel ein Steuerstrafverfahren mit Wartezeit.

Fazit: Deine Checkliste

  1. Einordnung klären: Typenvergleich anhand des Operating Agreements, im Zweifel mit Steuerberater
  2. Meldung nach § 138 Abs. 2 AO abgeben — spätestens 14 Monate nach Jahresende
  3. Gewinn nach deutschen Regeln ermitteln und dokumentiert in Euro umrechnen
  4. Standardfall: Anlage G (oder S) plus Anlage EÜR — keine Anlage AUS
  5. Nur bei echter US-Betriebsstätte oder gezahlter US-Steuer: zusätzlich Anlage AUS (Progressionsvorbehalt bzw. Anrechnung)
  6. Unterlagen-Dossier bereithalten und Rückfragen proaktiv beantworten

Transparenz-Hinweis: Dieser Artikel ersetzt keine Steuer- oder Rechtsberatung. Die Einordnung einer LLC ist immer eine Einzelfallentscheidung, und Formulare, Zeilennummern und Verwaltungsauffassungen ändern sich (Stand: Juli 2026). Für deine konkrete Situation gehört ein Steuerberater mit internationaler Erfahrung an deine Seite — wie du einen findest, zeigen wir dir im verlinkten Guide.

Häufig gestellte Fragen

Muss ich meine US-LLC in Deutschland versteuern, obwohl in den USA keine Steuer anfällt?
Ja. Solange du in Deutschland wohnst, bist du mit deinem Welteinkommen unbeschränkt steuerpflichtig. Dass die Single-Member-LLC in den USA als Disregarded Entity oft keine US-Einkommensteuer auslöst, ändert daran nichts — die Gewinne gehören in deine deutsche Einkommensteuererklärung.
Brauche ich für meine US-LLC immer die Anlage AUS?
Nein. Im Standardfall (transparente LLC, Geschäftsleitung an deinem deutschen Schreibtisch, keine echte US-Betriebsstätte) trägst du den Gewinn in die Anlage G bzw. S plus Anlage EÜR ein. Die Anlage AUS brauchst du nur, wenn Einkünfte nach dem DBA freigestellt sind (Progressionsvorbehalt) oder du tatsächlich gezahlte US-Steuern anrechnen lassen willst.
Woher weiß ich, ob das Finanzamt meine LLC transparent oder intransparent behandelt?
Das entscheidet der Rechtstypenvergleich nach dem BMF-Schreiben vom 19.03.2004: Das Finanzamt prüft anhand deines Operating Agreements Merkmale wie Geschäftsführung, Gewinnzuteilung und Anteilsübertragbarkeit im Gesamtbild. Eine member-managed Single-Member-LLC mit Standard-Setup wird in der Praxis häufig transparent eingestuft — ein Automatismus ist das aber nicht.
Was passiert, wenn ich die LLC dem Finanzamt verschweige?
Die unterlassene Meldung nach § 138 Abs. 2 AO ist eine Ordnungswidrigkeit, die mit Bußgeld geahndet werden kann. Nicht erklärte Gewinne sind Steuerhinterziehung mit strafrechtlichen Folgen. Wenn du bisher nichts gemeldet hast: mit einem Steuerberater die Nacherklärung bzw. strafbefreiende Selbstanzeige prüfen — je früher, desto besser.
Zahle ich auf die LLC-Gewinne auch Gewerbesteuer?
Wenn die Geschäftsleitung in Deutschland liegt (Standardfall), grundsätzlich ja. Es gilt aber der Freibetrag von 24.500 Euro (§ 11 GewStG), und die Gewerbesteuer wird nach § 35 EStG weitgehend auf die Einkommensteuer angerechnet — die tatsächliche Mehrbelastung hängt vom Hebesatz deiner Gemeinde ab.
Kann ich Verluste der LLC in Deutschland verrechnen?
Bei transparenter Einordnung und Geschäftsleitung in Deutschland sind es normale gewerbliche Verluste, die grundsätzlich mit anderen Einkünften verrechenbar sind. Bei nach DBA freigestellten US-Betriebsstätten gelten dagegen Einschränkungen (§ 2a EStG, Progressionsvorbehalt) — das ist ein klarer Fall für den Steuerberater.